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ACCA F3 机考真题解析 – July to December 2016
作者:admin 发布时间:2017-04-12 14:42

在这道题目中,revalue to $432,000的结果是会造成一个更高的折旧费用,这时会有excess depreciation的产生,而excess depreciation是来自于重新估值后的$432,000按照直线法算出的新折旧和以$400,000算出的旧的折旧之间的差额。

IAS16是准许将excess depreciation从revaluation surplus转到retained earnings的,这边要注意的是revaluation surplus和retained earnings都在资产负债表的equity部分,题目中明确说了X Co是愿意做这个transfer的,所以可以做如下的计算:

Old depreciation = $400,000/40years = $10,000

New depreciation = $432,000/36years = $12,000

Excess depreciation = $12,000 - $10,000 = $2,000

所以double entry如下:

Dr:Revaluation surplus $2,000

Cr: Retained earnings $2,000

所以,这道题的答案选择B。

Item 1:这是individual ledger的transposition error,所以receivable ledger必须要调整。

Item 2:这个交易是一个cash sale,所以不应该post去receivables ledger,所以要从receivables ledger中移除。

所以正确的答案是D。

这道题正确的double entry应该是:

Dr Discount allowed 700

Cr Receivables control account 700

但是现在错误的记成了:

Dr Discount allowed 700

Dr Receivables control account 700

所以改正错误如下:

Dr Suspense account 1400

Cr Receivables control account 700 (抵消掉记得错误的)

Cr Receivables control account 700 (正确的)

题目中说Suspense account有个credit balance 560,所以,综上分析,suspense account的T字账户如下:

所以答案选B

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